IDENTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN
Corte Suprema de Justicia, Cámara Penal.
30-
Agosto-
2011.
"Superintendencia de Administración Tributaria c/ Calel Pérez, Claudia Anabella
s/ Proceso Penal
". Expediente 25-2011_y_29-2011.
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30/08/2011-PENAL25-2011y29-2011DOCTRINACuandoeltribunaldecasación,adviertevulneracióndelasgarantíasconstitucionales,alderechoalajusticiayaldebidoproceso,deoficiodebeanularlasactuacioneshastaelmomentoprocesaldondefuecometidalainfracciónobservada.Esteeselcaso,cuandoeljuzgadodeprimerainstanciadecretaelsobreseimientodeunacausaqueseinstruyeporlosdelitosdedefraudaciónaduaneraycasosespecialesdedefraudaciónaduanera,ignorandolanormaquetaxativamenteprescribeque,noprocederáésteenloscasosqueserefieranadelitosdedefraudaciónycontrabandoaduaneros.CORTESUPREMADEJUSTICIA,CÁMARAPENAL:Guatemala,treintadeagostodedosmilonce.Setienealavistapararesolverlosrecursosdecasacióninterpuestospor:EdwinFernandoArévaloGarcía,MandatarioEspecialJudicialconRepresentacióndelaSuperintendenciadeAdministraciónTributaria,quefiguracomoquerellanteadhesivoyactorcivil,yelMinisterioPúblico,actuandoatravésdelaagentefiscaldelaUnidaddeImpugnaciones,abogadaXiomaraPatriciaMejíaNavas,ambosrecursospormotivosdeformayfondo;encontradelasentenciadefechaveintiséisdenoviembrededosmildiez,emitidaporlaSalaTerceradelaCortedeApelacionesdelramoPenal,NarcoactividadyDelitoscontraelAmbiente,enelprocesoseguidocontraClaudiaAnabellaCalelPérez,representantelegaldelaentidadAmaniInternationalLinens,SociedadAnónima,porlosdelitosdedefraudaciónaduaneraycasosespecialesdedefraudaciónaduanera;intervieneademás,elabogadodefensorCarlosEnriqueQuinoPérez.I.ANTECEDENTESElMinisterioPúblicoensumemorialdeformulacióndeacusaciónysolicituddeaperturaajuicio,leseñalóaClaudiaAnabellaCalelPérez,elhechoqueensuparteconducentedice:comorepresentantelegaldelaentidadAmaniInternationalLinensSociedadAnónima,calificadaporresolucióndelMinisteriodeEconomía,paraoperarcomomaquiladorayexportadora,paradedicarsealaconfecciónderopaparacamaendiferentestamaños,parasuexportaciónfueradeláreacentroamericana,conexoneracióntotaldelpagodederechosarancelariosalaimportación(DAI),eimpuestoalvaloragregado(IVA),consustentolegalenelDecreto29-89delCongresodelaRepública,LeydeFomentoyDesarrollodelaActividadExportadoraydeMaquila.Alrealizarlafiscalizacióndelperíododelunodeenerodedosmilcincoaltreintayunodediciembrededosmilseis,presentóantelaSuperintendenciadeAdministraciónTributaria(enadelanteSAT),dosdeclaracionesaduanerasdemercancías(pólizasallídescritas),confechadeaceptaciónveintiséisdediciembrededosmilseis,enlaaduanadePuertoBarrios,ubicadaennovenacalle,primeravenida,BarrioLasChampasdelmunicipiodePuertoBarriosdeldepartamentodeIzabal,consurespectivadocumentacióndesoporte,esdecirelBillofLanding(BLoconocimientodeembarque),facturas,documentosdetransporte,declaracióndelvalorenaduana.Condichosdocumentosindicóquesurepresentadaexportólasmercancíasamparadasendichasdeclaraciones,aTRHORTHINTERNATIONALMAXFIELDAVENUENo.“12”,KINGSTONREPÚBLICADEJAMAICA,mercancíasconsistentesenropadecamadetejidosintético.DelaauditoriarealizadaporlaSAT,seestablecióquelosdocumentospresentadosporsupersonayqueservíandesoportealasdeclaracionesqueamparabandichasmercancías,resultaronserfalsos,todavezquelasentidadesnavierasAPLSOCIEDADANÓNIMAyZIMCONTAINERSERVICE(entidadesqueprestanelserviciodetrasladodemercancíasporvíamarítimaaotrospaísesyviceversa,arrendandoelcontenedor),atravésdesusoperadoreslocalesAIMAR,SociedadAnónimayDANMAR,SociedadAnónima,respectivamente,informaronqueconrelaciónalosconocimientosdeembarque(allíidentificados),dichosdocumentosnoaparecenensusistemanifueronemitidos/index.php?action=ajax&rs=GDMgetPage&rsargs[]=20110830-0007-25-2011_y_29-2011.pdf&rsargs[]=1
pordichasnavieras.Asítambién,enlaaduanadePuertoBarrios,dondesesimulólaexportacióndedichasmercancías,indicaronquenoexistenensusarchivoslascopiasdelasdeclaracionesdemercancías.Conrelaciónaloscontenedoresquetransportabanlamercancíaexportada,seinformóporpartedelaTerminalPortuaria(COBIGUA),dePuertoBarriosenelDepartamentodeIzabal,quelosmismosnoseencuentranregistradosendichopuertoynotienenmovimientodepasopordichaterminal.Extremosconfirmadosconelinformerendidoporeladministradordelaaduanarelacionada.ConloanteriorseestablecióquesurepresentadasimulólaexportaciónoreexportacióndelasmercancíasquehabíaimportadobajoelrégimenMI,acciónconlacualomitiódolosamenteelpagodelostributosquesonaplicablesalrégimenaduanero;siendoelmontodelosimpuestosomitidosporlacantidaddeunmillóncientoochomilcincuentaynuevequetzalesconochocentavos(Q.1,108,059.08).RESOLUCIÓNDELAQUO.ElJuzgadoCuartodePrimeraInstanciaPenal,NarcoactividadyDelitoscontraelAmbiente,enresolucióndefechaveintiunodeoctubrededosmildiez,dictósinlugarlaacusaciónformuladaporelMinisterioPúblico,contralasindicadaClaudiaAnabellaCalelPérez,porlosdelitosdedefraudaciónaduaneraycasosespecialesdedefraudaciónaduaneraysobreseyódichoproceso;cerrandoirrevocablementeelmismo,afavordelasindicadaantesmencionada,cesandotodamedidadecoerciónimpuestaaésta.Razonamiento:EljuzgadoralanalizarlaacusaciónplanteadaporelMinisterioPúblico,determinóquelosargumentosvertidossoninadmisiblesparaaperturarajuicioelpresenteproceso,porqueloselementosdeinvestigaciónsoninsuficientesynodeterminalacomisióndelilícitopenal,yaqueelcatorcedejuliodedosmildiez,esajudicaturaclausuróprovisionalmenteelproceso,dejandoochoelementospendientesdeinvestigarparaelenteacusador,autoquefueraconfirmadoporeltribunaldealzada.Lanuevaacusaciónincumpleconloselementosdeinvestigaciónordenadosaincorporar;alfaltarunelemento,seincumpleconloordenado,correspondiendoprocederdeconformidadconlosartículos331y328delCódigoProcesalPenal.Elcriteriodeesajudicaturaessobreseerelprocesoafavordelasindicada,envirtudqueyasehabíaclausuradoconanterioridad,ynopodíavariarlasformasdelproceso,esdecirclausurarnuevamente,razónporlacualdecretóelsobreseimiento.RECURSODEAPELACIÓNESPECIAL.ElMinisterioPúblico,manifestóquelaresoluciónapeladacarecedeladebidafundamentación,alvalorareljuzgadorenformasuperficiallosmediosdeconvicciónpresentadosyresolvercontrarioalasanacríticarazonada,sinsustentofácticoylegal,apoyadoporlapeticióndeladefensa,alsolicitarelsobreseimientosinargumentosjurídicosvalederos.Elautoimpugnadonotienerelaciónalosmotivoslógicamenteválidosdehechoyelfundamentodederechoaplicablealcaso,quehaganprocedenteelsobreseimientoporloquealresolverdebiódeclararconlugarlaacusaciónpresentada.Noselediocredibilidad,certezanivalidezjurídica,alosmediosdepruebaincorporadosenelescritodeacusación,tampocoindicaelvalorqueleasignóalosmediosdepruebapropuestosyofrecidos.Resultailógicodespuésdehabersedecretadoconlugarlaordendeaprehensióndelasindicada,alestablecersesuparticipaciónenlacomisióndelosdelitosimputados,sedeclaresinlugarlaacusaciónpresentadaporelenteinvestigadorycomoconsecuenciaconlugarelsobreseimiento,conelargumentodenohabersecumplidoconloordenadoenlaclausuraprovisional,conlocualsedemuestraqueelautoapeladoesviolatorio,contradictorioensímismoeincoherenteycontradictorioconlascircunstanciasprocesales.LaSuperintendenciadeAdministraciónTributariaestimóqueeljueznovalorólosmediosdeinvestigaciónutilizadosparaestablecerlaresponsabilidadpenaldelaentidadprocesada,tantolospropuestoselcatorcedejuniodedosmildiez,comolospresentadoselveintiunodeoctubredelmismoaño,losquealseranalizadosyvalorados,debióestablecerquelaentidadAmaniInternationalLinens,SociedadAnónima,atravésdesurepresentantelegalClaudiaAnabellaCalelPérez,esresponsabledeldelitodedefraudaciónaduaneraycasosespecialesdedefraudaciónaduanera,deconformidadconloestablecidoenlosartículos1y2literalo)delDecreto58-90LeycontralaDefraudaciónyelContrabandoAduaneros.LaauditoriapracticadaporlaSATesdeterminanteenlainvestigaciónporquerevelalaparticipacióndelasindicadayeldolodeactuar,asímismorevelóqueenlaaduanadePuertoBarrioseneldepartamentodeIzabal,sesimulólaexportacióndedichasmercancías,evadiendodolosamenteelpagototaldelosimpuestos/index.php?action=ajax&rs=GDMgetPage&rsargs[]=20110830-0007-25-2011_y_29-2011.pdf&rsargs[]=2
aplicablesalrégimenaduanero,montoquesuperaunmillóncientoochomilcincuentaynuevequetzalesconochocentavos.Porloquesolicitóserevoqueelsobreseimientootorgadoyseabraajuicioelpresenteproceso.FALLODELASALA.Consideraesetribunalque,losrazonamientosesgrimidosporeljuzgadorexpresanlosmotivosdehechoydederechoenquesebasasudecisiónysonsuficientesparafundamentarysustentarelautoimpugnadoeigualmenteobservaeldebidoprocesoyporendeelderechodedefensa,todavezqueenelpresentecasonoeraprocedenteresolverenformadistinta,puesdelocontrarioseestaríavariandolasformasdelproceso,loquepordisposiciónlegalnolesestapermitidoalosjuzgadorescomotampocoalossujetosprocesales,deacuerdoconelartículo2-sic-delCódigoProcesalPenalquecontemplaelprincipiodeimperatividad,pornohabercumplidoelenteinvestigadorconlorequeridoensuoportunidadprocesal,circunstanciaquedioviabilidadlegalcontenidaenelartículo341delmismocuerpolegal,parasobreseerlaspresentesactuacionesafavordelasindicada.Lorelacionadoconlacontradicciónalasanacríticarazonadainvocada,eltribunaldealzadaseencuentraimposibilitadodehacerelanálisis,puesnoexplicanlaformaenqueéstasedio,sinembargo,consideranqueeljuzgadoralexpresarsupensamientoyrazones,lohaceobservandolasreglasfundamentalesdelalógica,psicologíaylaexperienciacomún,puesresultalógicoycongruentequeenelpresentecasonoeraprocedentevolveraclausurarprovisionalmenteelprocesodemeritooaperturarajuicioelmismo,puesseestaríavariandolasformasdelproceso.Concluyendoenquenoexistevulneraciónalosartículos11Bisy385delCódigoProcesalPenalyenconsecuenciaesprocedentedeclararsinlugarlosrecursosdeapelaciónplanteadosyconfirmarelautoimpugnado.II.DELRECURSODECASACIÓNErwinFernandoArévaloGarcía,enlacalidadconqueactúa,yelMinisterioPúblico,atravésdelaagentefiscalabogadaXiomaraPatriciaMejíaNavas,loplanteanpormotivosdeformayfondo.ElrepresentantedelaSATinvocaloscasosdeprocedenciacontenidosen:numeral2delartículo440ynumeral5delartículo441,ambosdelCódigoProcesalPenal,respectivamente.Porsupartelaagentefiscal,sebasaenloscasosdeprocedenciacomprendidosen:numeral1delartículo440ynumeral5delartículo441delcódigoIbid.Argumentosdeloscasacionistas:LaSATparaelmotivodeformaexpuso,noselediovalorprobatorioconformeelsistemadelasanacríticarazonada,talycomoloregulaelartículo186delCódigoProcesalPenal,alapruebaproducidaypormediodelacualpermitequehayafundamentoserioparaformularacusaciónyaperturaajuicioencontradelaentidadsindicada.Elartículonoescitadoenlaresoluciónobjetodelapresentecasación,incumpliendodeestaformaconlafundamentaciónclarayprecisaquetodaresolucióndebecontener.Denunciaviolentado,ademásdelanormaantescitada,el11Bis,324delcódigoIbid.Paraelmotivodefondoseñalaque,nodioelvalorprobatorioconformeelsistemadelasanacríticarazonada,talycomoloregulaelartículo186delCódigoProcesalPenal,elcualnisiquieraescitadoenlaresoluciónrecurrida,incumpliendoconlafundamentaciónclarayprecisaquetodaresolucióndebecontenerparanoviolentarderechosconstitucionalmenteconsagrados,elderechodedefensayeldebidoproceso,contenidoenelartículo12.Ademásdelartículoantescitado,denuncialafaltadeaplicacióndelosartículos1,10,11y13CódigoPenal,puesconlapruebaaportadaseevidencialacomisióndeunhechodelictivoporpartedelaentidadsindicada,delitotipificadoporlaleysustantivapenal,leyanteriorasuperpetración;quenovaloróqueutilizómediosidóneosparaproducirelhechodañoso;quelapruebaaportadaevidenciaquesepresentódocumentaciónfalsa,concurriendoasítodosloselementosdeldelitoqueselesindica.ElMinisterioPúblicoargumentóparaelmotivodeformaque,noseresolviólorelacionadoaqueexistíaunagranvariedaddepruebasquedemostrabanlaparticipacióndelasindicadaenloshechosintimadosparaordenarlaaperturaajuicioyqueeljuezcontralor,paraautorizarelsobreseimientosóloserefirióalaausenciadeundocumento,sinpronunciarsesobrelosdemásmediosdeconvicciónaportadosalproceso.Dichoprocederviolóeldebidoprocesoalhabervariadosusformas,porqueapesardeserunaexigencialegal,enningúnmomentoresolvióporquénoeraatendiblelasolicituddeaperturaajuicioformulada;infringiendoelartículo3delCódigoProcesalPenal,relacionadoconlosartículos12y251constitucionales.Encuantoalmotivode/index.php?action=ajax&rs=GDMgetPage&rsargs[]=20110830-0007-25-2011_y_29-2011.pdf&rsargs[]=3
fondo,denunciafaltadeaplicacióndelartículo36numerales1y3relacionadoconel38,ambosdelCódigoPenal,porquenoanalizólaactivaparticipacióndelasindicadaenloshechosintimados,noobstantequelosmediosdeconvicciónaportadosporlafiscalía,demostrabanéstaylaresponsabilidadpenaldelasindicadaensucalidadderepresentantelegaldelaentidadAmaniInternationalLinens,SociedadAnónima.III.DELDIADELAVISTAConocasióndeldíayhoraparalavistapública,laspartesreemplazaronsuparticipaciónoralporescrito,haciendolasalegacionesypeticionesdesuinterés.CONSIDERANDO-I-Deconformidadconelartículo442delCódigoProcesalPenal,elTribunaldeCasaciónconoceráúnicamentedeloserroresjurídicoscontenidosenlaresoluciónrecurridayestásujetoaloshechosquesehayantenidocomoprobadosporeltribunaldesentencia,ycuandoadviertaviolacióndeunanormaconstitucionalolegal,podrádisponerlaanulaciónyelreenvíoparalacorreccióndebida.-II-EstaCámaraalrealizarelestudiorespectivo,adviertedeoficioquetantoelautoemitidoporelJuzgadoCuartodePrimeraInstanciaPenal,NarcoactividadyDelitoscontraelAmbiente,elveintiunodeoctubrededosmildiez,pormediodelcualdeclaróelsobreseimientoafavordeClaudiaAnabellaCalelPérez,porlosdelitosdedefraudaciónaduaneraycasosespecialesdedefraudaciónaduanera,comoelfalloemitidoporlaSalaTerceradelaCortedeApelacionesdelramoPenal,NarcoactividadyDelitoscontraelAmbiente,elveintiséisdenoviembrededosmildiez,quedeclarasinlugarlosrecursosdeapelaciónplanteadosyconfirmalaresoluciónapelada,ambos,variaronlasformasdelproceso.Estaafirmaciónsesustentaenelnumeral3delartículo330delCódigoProcesalPenal,reformadoporelartículo18delDecreto30-2001delCongresodelaRepúblicadeGuatemala,vigentedesdeelunodeoctubrededosmiluno,queregulalaimprocedenciadelsobreseimiento,enloscasosenquesepersigandelitosdeordentributario,cuandoserefieranadelitosdedefraudaciónycontrabandoaduaneros.Conbaseenloexpuestoysinnecesidaddeentraraconocerlosrecursosdecasacióninterpuestos,CámaraPenalestimaqueporadvertirseviolacióndelosartículos2y12delaConstituciónPolíticadelaRepúblicadeGuatemala,y3delCódigoProcesalPenal;procedeanulardeoficiolasactuacionesapartirdelautoemitidoporeljuzgadodeprimerainstanciarelacionado,porelquesedecretóelsobreseimiento,debiendoeljuezcontralorefectuarlacorrecciónobservandolasnormaspenalesvigentesencuantoaloshechosqueseleimputanalaacusada.LEYESAPLICABLESArtículoscitadosy1,2,4,5,12,17,203y204delaConstituciónPolíticadelaRepúblicadeGuatemala;3,4,5,11Bis,14,16,20,24Bis,37,43inciso7,50,160,432,437,438,439,440,441,442,delCódigoProcesalPenal,Decreto51-92;1,9,16,57,58,74,79incisoa),141,142,143,149,177y207delaLeydelOrganismoJudicial,Decreto2-89,ambosdelCongresodelaRepúblicaysusreformas.PORTANTOLACORTESUPREMADEJUSTICIA,CAMARAPENAL,conbaseenloconsideradoyleyesaplicadas,alresolverDECLARA:I)Deoficiolaanulacióndetodoloactuado,apartirdelautodefechaveintiunodeoctubrededosmildiez,emitidoporelJuzgadoCuartodePrimeraInstanciaPenal,NarcoactividadyDelitoscontraelAmbiente,pormediodelcualdeclaroelsobreseimientoa
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